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Nueva Resolución de la DIAN: Implicaciones Contables y Tributarias de la Declaración Anual Consolidada en el Régimen SIMPLE para el Año 2024 y Siguientes
La DIAN emitió una nueva resolución que transforma la manera en que los contribuyentes del régimen SIMPLE deben presentar su declaración anual consolidada a partir de 2024. Esta normativa introduce el Formulario No. 260, el cual deberá presentarse de forma digital y firmarse electrónicamente.
Esta medida busca simplificar los procesos tributarios, garantizar la seguridad en la transmisión de información y mejorar la eficiencia en la gestión de obligaciones. Sin embargo, también plantea nuevos desafíos técnicos y contables para los profesionales, quienes deben familiarizarse con la plataforma digital de la DIAN y asegurar un cumplimiento oportuno y correcto de las obligaciones.
Análisis Tributario sobre la Aplicación de Estampillas en los Viáticos Municipales: Aspectos Legales y Procedimentales para Entidades de Sexta Categoría
Uno de los temas más debatidos en el ámbito tributario territorial es la aplicación de estampillas a los viáticos. Un municipio de sexta categoría consultó si era posible gravar estos pagos con la estampilla del adulto mayor (4%) y la pro cultura (1%), aun cuando no se mencionan explícitamente en su normativa local.
Normas Aplicables y Autonomía Municipal
Las estampillas son tributos parafiscales y su aplicación depende del hecho generador definido en los acuerdos municipales. Para aplicar estas estampillas a viáticos, se debe verificar si dichas erogaciones cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad correspondiente: sujeto pasivo, base gravable y tarifa.
La DIAN aclaró que la autonomía municipal permite interpretar y aplicar las normas sobre estampillas dentro de su jurisdicción. No obstante, la imposición debe estar debidamente sustentada y regulada por los acuerdos y estatutos vigentes en el municipio.
Determinación del Costo Fiscal en Enajenaciones Indirectas: Régimen Aplicable y Consideraciones Normativas
La determinación del costo fiscal en enajenaciones indirectas es fundamental para operaciones internacionales. La DIAN, mediante la interpretación del artículo 90-3 del Estatuto Tributario y del Decreto 1103 de 2020, estableció reglas claras para calcular el costo en este tipo de transacciones.
Normativa Vigente y Exclusión de Precios de Transferencia
Según esta normativa, el costo fiscal debe calcularse como si la enajenación se realizara directamente en el país. Es decir, se aplican las disposiciones del Libro I, Título I, Capítulo II del Estatuto, que van del artículo 58 al 88-1.
El Decreto 1103 de 2020 refuerza este enfoque e impide utilizar reglas de precios de transferencia. Esta precisión normativa garantiza coherencia y evita dobles interpretaciones o prácticas que distorsionen la base fiscal.
Digitalización y Simplificación Tributaria: Nueva Resolución sobre la Declaración del Impuesto a la Gasolina y ACPM (Formulario No. 430)
La DIAN emitió la Resolución No. 000139 del 15 de septiembre de 2023, mediante la cual establece el Formulario No. 430 para declarar el impuesto nacional a la gasolina y ACPM a partir del año gravable 2025.
Modernización y Obligaciones Digitales
Esta resolución obliga a los contribuyentes a presentar la declaración de forma digital, a través de la plataforma de la DIAN, utilizando firma electrónica. La medida refuerza la digitalización de trámites tributarios y fortalece el control fiscal. Además, la resolución ya fue publicada en el Diario Oficial y entrará en vigencia inmediatamente.
Aplicación Parcial de Normas Internacionales: Consideraciones Contables para Empresas del Grupo 2 y la Adopción Voluntaria de NIIF Plenas
Una empresa colombiana del Grupo 2 fue adquirida por inversionistas extranjeros que solicitaron la aplicación exclusiva de IFRS 15 e IFRS 16. Sin embargo, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) aclaró que no se permite la aplicación parcial de las NIIF Plenas.
Adopción Voluntaria e Integral Requerida
Para adoptar normas del Grupo 1, una empresa del Grupo 2 debe hacer una transición formal a las NIIF Plenas. Esto implica aplicar todas las disposiciones del nuevo marco, sin seleccionar solo algunas normas. La decisión debe sustentarse en una política contable formal, con plena adopción y cumplimiento.
Actualización Clave sobre la Facturación Electrónica y el Documento Soporte de Pago de Nómina: Nuevas Directrices para Pagos en Especie y Cumplimiento Tributario
La DIAN introdujo una adición al Concepto Unificado No. 0106 de 2022, que establece una obligación clara para empleadores que hagan pagos en especie por pactos o convenciones colectivas.
Documento Soporte de Nómina Electrónica Obligatorio
A partir de esta modificación, cualquier pago en especie a terceros debe ser reportado mediante el documento soporte de nómina electrónica, sin importar su tratamiento tributario. Esta medida garantiza la inclusión de estos pagos en la base gravable del impuesto sobre la renta y fortalece la transparencia en la información reportada al sistema fiscal.
Interpretación y Aplicación de las Normas Tributarias y Aduaneras en el Marco de las Facilidad de Pago: Retos y Soluciones Técnicas en la Imputación y Cobro Coactivo
La Subdirección de Normatividad y Doctrina de la DIAN abordó la prelación de pagos en el marco de las facilidades otorgadas a los contribuyentes, con base en los artículos 804 y 814 del Estatuto Tributario.
Imputación de Pagos y Procedimientos de Cobro
La doctrina precisa que los pagos deben imputarse según la proporción entre impuestos, sanciones, intereses y anticipos, o conforme a lo establecido en la resolución que concede la facilidad. En caso de incumplimiento, se aplicará el procedimiento de cobro coactivo sobre el saldo pendiente, reliquidando intereses y sanciones según la normativa vigente.
Esta claridad normativa facilita la labor de los contadores y asesores fiscales, garantizando la correcta aplicación de las disposiciones tributarias y una gestión eficaz de las obligaciones fiscales.
