La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió el Concepto 007058 de 2024, en el cual estableció importantes lineamientos sobre los requisitos para la procedencia del IVA descontable en operaciones de venta a crédito.
De acuerdo con este concepto, se confirma que:
- Requisitos en operaciones a crédito
En las operaciones a crédito o aquellas con plazo para el pago, la factura electrónica de venta se considera expedida únicamente cuando:- El adquirente confirme la recepción de la factura electrónica, y
- Confirme la recepción de los bienes o servicios.
Si estas confirmaciones no se reciben, la factura no se entiende como expedida, careciendo de existencia jurídica. En consecuencia, los impuestos descontables relacionados no son procedentes, conforme a los artículos 771-2 y 616-1 del Estatuto Tributario (ET).
- Puntos destacados del análisis del concepto
a. Expedición de la factura electrónica
La factura se entiende expedida cuando es validada y entregada al adquirente, incluso para operaciones a crédito, según lo dispuesto en el artículo 616-1 del ET.
- Mensajes de confirmación
Los mensajes de recepción de la factura y de los bienes o servicios son indispensables para que la factura electrónica soporte costos, deducciones e impuestos descontables. - Reconocimiento del IVA descontable
La operación debe calificarse como un costo o gasto relacionado con actividades gravadas con IVA, en línea con el artículo 488 del ET. - Oportunidad para solicitar impuestos descontables
Los mensajes de confirmación deben generarse antes de la presentación de la solicitud del IVA descontable, dentro de los plazos establecidos en el artículo 496 del ET. - Cumplimiento del sistema de facturación electrónica
La normativa exige el cumplimiento de todas las condiciones del sistema de facturación electrónica, con especial énfasis en los mensajes de confirmación, como lo prevé el inciso 10 del artículo 616-1 del ET. - Reglas generales aplicables
El reconocimiento de los impuestos descontables se ajusta a las reglas generales de los artículos 771-2 y 771-5 del ET.
Este concepto refuerza la importancia del cumplimiento de los requisitos formales para garantizar la procedencia del IVA descontable en las operaciones comerciales, especialmente aquellas realizadas a crédito.
Recuerde: El correcto manejo de la facturación electrónica y sus requisitos es esencial para evitar sanciones y garantizar la deducción de impuestos en su operación comercial.
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