El informe local de precios de transferencia documenta las transacciones entre una empresa y sus vinculados y explica el análisis usado para evaluar si sus condiciones se ajustan a los criterios aplicables. En Colombia, su exigibilidad, alcance y umbrales dependen de la normativa vigente para cada año gravable; deben verificarse antes de concluir quién está obligado o qué debe presentar.
¿Qué es y para qué sirve el informe local?
En términos prácticos, es un documento técnico que reúne información sobre las operaciones analizadas y expone el razonamiento utilizado para revisarlas. Su finalidad es permitir que otra persona pueda seguir la secuencia entre los hechos de la operación, la documentación consultada, el análisis de comparabilidad y las conclusiones. Por eso, no debería limitarse a una descripción general de la política del grupo ni a una recopilación desordenada de archivos.
Para una empresa, esa trazabilidad facilita la revisión interna y ayuda a conectar las áreas tributaria, financiera, contable, legal y de negocio. El informe debe corresponder al periodo y a las operaciones efectivamente analizadas. Si las transacciones, los contratos o las políticas cambiaron, el expediente debe reflejar esos hechos y no asumir que la información de un periodo anterior sigue siendo pertinente.
El informe local también debe distinguirse de otros documentos relacionados con precios de transferencia. La declaración informativa, el informe maestro, la notificación país por país y el CbC Report tienen nombres y propósitos propios; no son expresiones intercambiables. La compañía debe verificar por separado qué documentos le aplican conforme a la normativa vigente. Una explicación general del tema puede encontrarse en la guía general de precios de transferencia en Colombia; aquí el foco está en el informe local y su revisión.
Un documento tributario, no una guía de precios comerciales
Los precios de transferencia se relacionan con el cumplimiento tributario de operaciones entre vinculados económicos. El informe local no es un estudio de marketing para fijar el precio de venta de un producto ni una política comercial para el mercado. Su análisis se refiere a las transacciones intercompañía que se revisan y a la evidencia que permite explicar las condiciones consideradas.
Tampoco debe tratarse como una conclusión automática sobre la obligación de presentar documentos. La existencia de una relación entre empresas es un dato que debe evaluarse junto con los criterios y condiciones vigentes para el contribuyente y el año gravable correspondiente.
Obligación en Colombia: umbrales y documentos que hay que verificar
Antes de redactar el informe, la empresa debe determinar qué reglas aplican a su situación. La respuesta depende de los hechos del contribuyente, de las operaciones y de los criterios vigentes para el año gravable; no se debe concluir que todas las empresas con vinculados tienen las mismas obligaciones. También conviene separar las obligaciones normativas de los controles internos recomendados: estos últimos pueden fortalecer la revisión, pero no sustituyen la verificación legal.
La comprobación debe cubrir, como mínimo, el periodo analizado, las condiciones aplicables al contribuyente, las operaciones que entran en el análisis, los umbrales o criterios pertinentes y los documentos que se deben presentar, cuando corresponda. La revisión de plazos y formatos también debe hacerse para cada obligación, en lugar de deducirla a partir de documentos preparados en años anteriores.
Nota de vigencia: esta guía no fija montos, vencimientos ni formatos para 2026. Esos datos deben confirmarse en las disposiciones vigentes y en la información oficial de la DIAN aplicable al año gravable que se analiza. No es prudente trasladar automáticamente cifras de periodos anteriores.
| Punto de verificación | Qué confirmar | Control documental útil |
|---|---|---|
| Año gravable y regla aplicable | Qué disposiciones y condiciones corresponden al periodo revisado. | Registrar la fuente oficial consultada, su fecha y la conclusión sobre el alcance. |
| Contribuyente y operaciones | Qué entidad se analiza, con qué vinculados y qué transacciones deben evaluarse. | Conservar un inventario de partes y operaciones, contrastado con la información disponible en la empresa. |
| Umbrales y criterios | Qué valores o condiciones vigentes determinan las obligaciones que podrían aplicar. | Documentar el cálculo utilizado y los datos que lo respaldan, sin reutilizar cifras de otro periodo por defecto. |
| Documentos y fechas | Si corresponde informe local, declaración informativa, informe maestro, notificación país por país o CbC Report, además de sus plazos y formatos aplicables. | Mantener una matriz de obligaciones con responsables, fechas verificadas y estado de preparación. |
Esta matriz es una herramienta de control, no una lista universal de requisitos legales. Su propósito es que la empresa pueda explicar cómo determinó sus obligaciones y qué evidencia respaldó esa decisión. Si la norma aplicable contiene condiciones particulares, la matriz debe ajustarse a ellas.
Contenido y documentación comprobatoria: estructura de trabajo
Una vez definido el alcance, la documentación comprobatoria debe permitir reconstruir el análisis sin depender de explicaciones informales. La estructura concreta debe contrastarse con las exigencias vigentes, pero una organización práctica puede cubrir los siguientes componentes:
- Alcance e identificación: precisar la entidad revisada, el periodo, las partes relacionadas consideradas y el alcance del análisis. Registrar qué operaciones fueron incluidas y cómo se definió el universo revisado.
- Descripción de las transacciones: explicar la naturaleza de cada operación analizada, las condiciones relevantes y la información de soporte. El nivel de detalle debe ayudar a entender qué se hizo y entre quiénes, no quedarse en una categoría contable genérica.
- Contratos y políticas: organizar los acuerdos aplicables, las políticas de precios de transferencia y sus cambios relevantes. Cuando existan diferencias entre lo previsto en los documentos y lo que ocurrió en la práctica, identificarlas y explicar cómo se trataron en el análisis.
- Análisis de comparabilidad: describir el enfoque utilizado, los datos revisados, los elementos de comparación y las limitaciones relevantes. Si se emplean ajustes o se descarta información, documentar el motivo.
- Conclusión y trazabilidad: exponer cómo se llega a las conclusiones y vincularlas con la evidencia financiera, contractual y operativa que las respalda. Las observaciones pendientes o los supuestos relevantes no deberían quedar implícitos.
El expediente puede organizarse con contratos, políticas, registros de las operaciones, reportes financieros y demás soportes que resulten pertinentes para el caso. No se trata de acumular archivos, sino de establecer una relación clara entre cada soporte y la parte del análisis que ayuda a explicar. Una conciliación con los registros disponibles también permite identificar diferencias antes de cerrar la revisión.
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Análisis de comparabilidad: revisión de operaciones intercompañía
El análisis de comparabilidad busca valorar si la información utilizada ofrece una referencia útil para revisar las condiciones de una transacción entre vinculados. No exige que las operaciones comparadas sean idénticas; exige explicar por qué la información seleccionada es pertinente y cómo se trataron las diferencias que podrían afectar la comparación. La selección de datos sin contexto, o sin explicar sus limitaciones, dificulta que un revisor siga el razonamiento.
Como guía de trabajo, la revisión puede avanzar en este orden:
- Delimitar la operación: identificar las partes, la naturaleza de la transacción, el periodo y las condiciones contractuales relevantes. Evitar que una descripción demasiado amplia oculte diferencias entre operaciones.
- Contrastar documentos y hechos: comparar lo previsto en contratos y políticas con la información disponible sobre la ejecución de la operación. Registrar cambios relevantes y explicar cómo se consideraron.
- Revisar el contexto: valorar, según el caso, las condiciones económicas y contractuales, el momento de la operación y otras circunstancias que puedan afectar la comparación. No todos los factores tienen la misma relevancia en todas las transacciones.
- Justificar la información comparable: describir la procedencia de los datos, el periodo al que corresponden, los criterios de selección y las limitaciones conocidas. Si se usan comparables internos o externos, explicar por qué son adecuados para el análisis.
- Conectar análisis y conclusión: documentar cómo la evidencia apoya el resultado y revisar su coherencia con la información financiera y los documentos presentados, cuando corresponda. Investigar las diferencias antes de dar por terminado el expediente.
Una revisión útil no consiste en buscar una cifra parecida y presentarla sin explicación. Debe mostrar qué se comparó, por qué la comparación es razonable y qué aspectos podrían limitar su alcance. Cuando no haya información suficiente para sostener una conclusión, es preferible dejar constancia de la limitación y evitar una afirmación más amplia de lo que permiten los datos.
Controles de calidad y errores recurrentes
Los controles de calidad ayudan a que el informe sea coherente, verificable y útil para la toma de decisiones. Pueden organizarse en distintas etapas, desde la recopilación de datos hasta la revisión final:
Controles antes de cerrar el informe
- Inventario completo: comparar el listado de vinculados y transacciones con los registros disponibles en las áreas responsables. Aclarar diferencias antes de fijar el alcance definitivo.
- Conciliación de información: comprobar que los datos utilizados en el análisis sean consistentes con los soportes financieros y contables pertinentes, y explicar cualquier diferencia identificada.
- Control de versiones: guardar las versiones de contratos, políticas, datos y análisis que sirvieron de base. Registrar la fecha de la revisión normativa y de la información utilizada.
- Revisión cruzada: contrastar el informe local con otros documentos de precios de transferencia que sean aplicables y revisar que no se presenten como equivalentes documentos con finalidades distintas.
- Revisión independiente del preparador: pedir que otra persona siga el hilo desde la evidencia hasta la conclusión, identifique supuestos no explicados y confirme que las observaciones estén resueltas o registradas.
Errores que conviene prevenir
- Copiar el informe del periodo anterior sin comprobar si cambiaron las operaciones, los contratos, las políticas, la información o las reglas aplicables.
- Describir lo acordado en un contrato sin revisar si coincide con la información disponible sobre la operación efectivamente realizada.
- Omitir partes u operaciones del inventario o describirlas con categorías demasiado generales para entender qué se analizó.
- Usar datos que no se pueden conciliar con los soportes de la empresa o dejar diferencias sin explicación.
- Seleccionar comparables sin documentar los criterios, el periodo, las fuentes o las limitaciones del análisis.
- Confundir el informe local con la declaración informativa, el informe maestro o el CbC Report, o aplicar umbrales de un año distinto sin validarlos.
Como prueba final, una persona que no preparó el documento debería poder seguir la ruta desde la operación y sus soportes hasta el análisis y la conclusión. Si para entender un paso se necesitan explicaciones que no están registradas, la documentación aún puede requerir ajustes.
