Actualizado el 13 de octubre de 2026. Revisión de los Decretos 173 y 240 de 2026, doctrina DIAN y decisiones de la Corte Constitucional disponibles a esta fecha.
El impuesto al patrimonio 2026 para personas jurídicas en Colombia se estableció para contribuyentes declarantes de renta con patrimonio líquido de al menos 200.000 UVT ($10.474.800.000). Su tarifa general es del 0,5 % y llega al 1,6 % para determinados sectores. A continuación, explicamos quiénes están sujetos, cómo se calcula, sus exclusiones y qué decisiones judiciales afectan el recaudo.
En las escisiones realizadas desde la entrada en vigor del Decreto 173 hasta el 1 de marzo de 2026, inclusive, se aplica la regla especial de agregación patrimonial para determinar la sujeción, según las condiciones normativas.
La tarifa aplicable debe evaluarse conforme a la naturaleza jurídica, las actividades efectivamente desarrolladas y el régimen sectorial pertinente. El código CIIU, por sí solo, no reemplaza ese análisis.
Importante: estas son fechas históricas correspondientes a 2026, no vencimientos futuros. La suspensión cautelar dispuesta en el Auto 533 afecta el recaudo de la segunda cuota únicamente en los supuestos definidos por la Corte. La situación de cada contribuyente debe revisarse antes de concluir que existe mora, posibilidad de devolución o exigibilidad de un pago.
Nota editorial: artículo informativo general. Su aplicación a situaciones concretas exige evaluación profesional y verificación de la normativa y jurisprudencia vigente.
Impuesto al patrimonio 2026: datos clave
- Umbral: 200.000 UVT, equivalentes a $10.474.800.000 para 2026.
- Contribuyentes: determinadas personas jurídicas, sociedades de hecho y establecimientos permanentes de entidades del exterior.
- Causación: 1 de marzo de 2026, regla general; 31 de marzo para establecimientos permanentes.
- Tarifas: 0,5 % general y 1,6 % para sectores señalados expresamente.
- Precaución: la Corte suspendió provisionalmente el recaudo de la segunda cuota para ciertos contribuyentes, no para todos.
Marco normativo del impuesto al patrimonio 2026 y situación ante la Corte
El Decreto Legislativo 173 del 24 de febrero de 2026 creó un gravamen extraordinario al patrimonio de determinadas personas jurídicas en el contexto de la emergencia económica, social y ecológica declarada mediante el Decreto 150 de 2026. El Decreto Legislativo 240 del 12 de marzo de 2026 complementó sus reglas, entre ellas las aplicables a establecimientos permanentes y ciertos componentes de la base gravable. El 29 de abril de 2026, mediante el Auto 533, la Corte Constitucional suspendió provisionalmente el recaudo de la segunda cuota exclusivamente para entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario especial y personas jurídicas en liquidación. La medida no constituyó una eliminación general del impuesto. Posteriormente, el Auto 1008 del 23 de julio de 2026 ordenó suspender el trámite de control de constitucionalidad del Decreto 173 bajo una condición procesal relacionada con el Decreto 241 de 2026. Suspender el trámite de revisión tampoco equivale, por sí mismo, a invalidar el tributo. Para profundizar en el alcance de la medida cautelar, consulte el análisis de Amézquita sobre la suspensión de la segunda cuota. Debido a la naturaleza extraordinaria de la regulación, antes de adoptar decisiones de pago o solicitar devoluciones es necesario verificar los pronunciamientos judiciales posteriores.¿Quiénes deben pagar el impuesto al patrimonio 2026?
En los términos de los Decretos 173 y 240 de 2026, el impuesto comprende a personas jurídicas y sociedades de hecho que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, y a establecimientos permanentes —incluidas sucursales— de entidades del exterior, cuando se configura el hecho generador y no existe una exclusión legal aplicable.Exclusiones y situaciones que requieren análisis particular
- Sector salud: las personas jurídicas del sector salud cuentan con la exclusión prevista en la normativa, cuya aplicación exige revisar las condiciones del caso y la doctrina correspondiente.
- Empresas intervenidas: la exclusión prevista para empresas intervenidas por el Estado debe comprobarse según la intervención y los términos legales.
- Servicios públicos domiciliarios: la exclusión es territorial y condicionada; no se extiende a cualquier prestador de servicios públicos.
- Régimen Tributario Especial: pertenecer al RTE no supone una exclusión automática. Debe distinguirse la sujeción al impuesto de la suspensión provisional del recaudo de la segunda cuota decretada por la Corte.
- Propiedad horizontal: no debe considerarse universalmente excluida. La DIAN precisó en el Concepto 014735 del 19 de agosto de 2026 que una persona jurídica de propiedad horizontal que sea contribuyente declarante de renta puede quedar sujeta si reúne los demás requisitos. El patrimonio analizado corresponde al efectivamente poseído por la persona jurídica, no a los bienes comunes de los copropietarios.
Hecho generador: 200.000 UVT y fechas de causación
El hecho generador se configura cuando el patrimonio líquido en la fecha legal correspondiente alcanza o supera las 200.000 UVT. La UVT para 2026 es de $52.374; por tanto, el umbral equivale a $10.474.800.000. Este es un umbral de patrimonio líquido, no de ingresos, ventas o utilidades.| Contribuyente o situación | Fecha de referencia | Regla |
|---|---|---|
| Personas jurídicas y sociedades de hecho | 1 de marzo de 2026 | Patrimonio líquido igual o superior a 200.000 UVT. |
| Establecimientos permanentes de entidades del exterior | 31 de marzo de 2026 | Patrimonio líquido atribuido al establecimiento permanente. |
| Escisiones comprendidas en la regla anti-elusión | 1 de marzo de 2026 | Se suma el patrimonio líquido de sociedades escindidas y beneficiarias en los términos del decreto. |
¿Cómo se determina la base gravable del impuesto?
Como punto de partida, el patrimonio líquido se obtiene al restar las deudas fiscalmente procedentes del patrimonio bruto. Sin embargo, la base gravable del impuesto no necesariamente coincide con ese resultado inicial, porque el artículo 4 del Decreto 173, modificado por el Decreto 240, contempla exclusiones específicas. Patrimonio líquido = patrimonio bruto fiscal − deudas fiscalmente procedentes. Entre las exclusiones normativas de la base que pueden resultar aplicables se encuentran:- El valor patrimonial neto de acciones, cuotas o participaciones en sociedades nacionales, incluidas determinadas participaciones indirectas.
- El valor patrimonial neto de ciertos activos fijos inmuebles adquiridos o destinados al control y mejoramiento ambiental por empresas públicas de acueducto y alcantarillado.
- El valor de reservas técnicas de Fogafín y Fogacoop, en los términos previstos.
- Para contribuyentes comprendidos en el artículo 19-4 del Estatuto Tributario, determinados aportes sociales y reservas de protección de aportes, según la modificación del Decreto 240.
Tarifas del impuesto al patrimonio 2026
| Tarifa | Contribuyentes comprendidos |
|---|---|
| 0,5 % | Regla general para los sujetos pasivos incluidos en el régimen extraordinario que no estén comprendidos en la tarifa especial. |
| 1,6 % | Instituciones financieras; aseguradoras y reaseguradoras; sociedades comisionistas de bolsa y agropecuarias; bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales u otros commodities; proveedores de infraestructura del mercado de valores; y contribuyentes señalados por el decreto que desarrollen extracción de hulla (CIIU 0510), lignito (CIIU 0520) o petróleo crudo (CIIU 0610). |
Ejemplos prácticos de cálculo del impuesto al patrimonio
Ejemplo 1. Empresa con tarifa general. Supóngase una sociedad declarante de renta con patrimonio bruto fiscal de $15.000 millones, deudas fiscalmente procedentes de $3.000 millones y sin exclusiones adicionales aplicables. El patrimonio líquido es de $12.000 millones, superior al umbral de $10.474,8 millones. La aplicación ilustrativa del 0,5 % sobre una base gravable de $12.000 millones arroja un impuesto de $60 millones. Ejemplo 2. Contribuyente con tarifa especial. Una entidad comprendida en los supuestos de la tarifa del 1,6 % presenta, de forma hipotética, una base gravable final de $20.000 millones. El impuesto ilustrativo es de $320 millones ($20.000 millones × 1,6 %). Estos cálculos son didácticos: suponen que el contribuyente es sujeto pasivo, que los valores fiscales y exclusiones ya fueron validados, y que no existe una decisión judicial específica que altere su situación.Fechas de pago del impuesto al patrimonio 2026
Los plazos originalmente previstos en los decretos para esta obligación extraordinaria fueron los siguientes:| Tipo de contribuyente | Primera cuota | Segunda cuota |
|---|---|---|
| Personas jurídicas y sociedades de hecho, regla general | 1 de abril de 2026: 50 % | 4 de mayo de 2026: 50 % |
| Establecimientos permanentes y sucursales de entidades del exterior | 30 de abril de 2026: declaración y pago del 50 % | 1 de junio de 2026: 50 % |
Riesgos de cumplimiento y revisión de contingencias
La determinación incorrecta del patrimonio fiscal, las exclusiones improcedentes y las inconsistencias en los soportes pueden dar lugar a controversias y a sanciones en los términos de la legislación aplicable. Para las empresas, resulta conveniente documentar conciliaciones fiscales, deudas, participaciones societarias, valoración de activos, fechas de corte y la interpretación empleada para determinar la sujeción y la tarifa. Una revisión técnica es especialmente útil si existen reorganizaciones societarias, operaciones internacionales, establecimientos permanentes o dudas sobre la clasificación del contribuyente.Cómo podemos ayudarte en Amézquita
En Amézquita acompañamos a las empresas con soluciones especializadas en auditoría, revisoría fiscal, servicios tributarios, outsourcing, cumplimiento, sostenibilidad, auditoría TI y consultoría empresarial. Nuestro enfoque combina 57 años de trayectoria en Colombia, conocimiento regional, rigor técnico y respaldo internacional a través de Allinial Global. Te ayudamos a identificar riesgos, fortalecer el cumplimiento normativo, mejorar la eficiencia operativa y tomar decisiones estratégicas con información clara y confiable. Agenda una reunión con nuestro equipo y recibe orientación especializada según las necesidades de tu empresa.Recibe asesoría experta para tu empresa ahora
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ContáctanosPreguntas frecuentes sobre el impuesto al patrimonio 2026
? ¿Cómo saber si mi empresa está obligada a pagar el impuesto al patrimonio 2026?
Para determinarlo, la empresa debe verificar si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta, establecer su patrimonio líquido fiscal en la fecha de causación y comprobar si alcanza el umbral de 200.000 UVT. También debe revisar las exclusiones legales y las condiciones especiales aplicables a su actividad o naturaleza jurídica. Superar el umbral no reemplaza la evaluación integral de estos requisitos.
? ¿Qué ocurre si una empresa supera las 200.000 UVT, pero tiene activos o participaciones excluidas?
La empresa debe distinguir entre el patrimonio líquido utilizado para determinar la sujeción al impuesto y la base gravable sobre la que se calcula el valor a pagar. La normativa contempla exclusiones específicas, como determinadas participaciones en sociedades nacionales. Estas deben cuantificarse conforme a las reglas fiscales aplicables y estar debidamente soportadas. Una exclusión de la base no significa necesariamente que la empresa deje de ser sujeto pasivo.
? ¿Las empresas del Régimen Tributario Especial y las propiedades horizontales deben pagar este impuesto?
No existe una respuesta única para todas estas entidades. Las pertenecientes al Régimen Tributario Especial deben revisar su condición de contribuyentes y las exclusiones aplicables. En propiedad horizontal, la DIAN ha precisado que determinadas personas jurídicas declarantes de renta pueden quedar sujetas al impuesto. La evaluación debe considerar su naturaleza jurídica, el patrimonio fiscal correspondiente y las decisiones judiciales que puedan afectar el recaudo.
? ¿Las decisiones de la Corte Constitucional suspendieron el pago del impuesto al patrimonio 2026?
Las decisiones judiciales deben distinguirse según su alcance. El Auto 533 de 2026 suspendió provisionalmente el recaudo de la segunda cuota para determinadas entidades sin ánimo de lucro del Régimen Tributario Especial y personas jurídicas en liquidación. Esta medida no equivale a una suspensión general del impuesto. Antes de definir pagos, reclamaciones o devoluciones, es necesario comprobar si existen pronunciamientos posteriores y cómo afectan la situación concreta del contribuyente.
? ¿Cuándo conviene solicitar asesoría tributaria para revisar el impuesto al patrimonio?
Es recomendable cuando existen dudas sobre la obligación de declarar, la valoración fiscal de activos, la procedencia de exclusiones o la tarifa aplicable. También cuando la empresa ha realizado escisiones, mantiene participaciones societarias complejas o cuenta con establecimientos permanentes en Colombia. Una revisión especializada permite evaluar los soportes, identificar posibles contingencias y determinar las acciones de cumplimiento que correspondan.
