Esta obligación es especialmente relevante para grupos económicos o empresariales, matrices o controlantes, entidades con vinculados económicos nacionales y estructuras con subordinadas, vinculadas del exterior o entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia. Su cumplimiento exige validar la información contable, societaria, tributaria y financiera antes del vencimiento correspondiente.
Para el año 2026, la DIAN indicó que el plazo para reportar los estados financieros consolidados vence el 30 de junio de 2026. Por ello, las empresas obligadas deben revisar con anticipación si cumplen los criterios para reportar, qué formatos les aplican y qué soportes deben conservar.
Resumen ejecutivo:
- La obligación aplica a quienes deben preparar y reportar estados financieros consolidados conforme a la normativa colombiana.
- El fundamento principal se encuentra en los artículos 631-1 y 631-3 del Estatuto Tributario.
- Los formatos clave son el 1034, 1035 y 1036, según la información que deba reportarse.
- Para 2026, el plazo informado por la DIAN es el 30 de junio de 2026.
- El incumplimiento, la presentación extemporánea o el reporte con errores puede generar sanciones tributarias.
¿Quiénes deben presentar estados financieros consolidados ante la DIAN?
Están obligadas a presentar estados financieros consolidados ante la DIAN las entidades que, conforme a las normas vigentes en Colombia, deben preparar y difundir estados financieros consolidados. En la práctica, esta obligación puede involucrar a matrices, controlantes, grupos económicos o empresariales y estructuras que tengan subordinadas o vinculados que deban ser reportados.
Para determinar si existe obligación de reportar, no basta con revisar únicamente la información contable. También es necesario verificar la situación societaria, la existencia de control, la inscripción de grupo empresarial en el Registro Mercantil, la relación con subordinadas y la estructura de vinculados económicos nacionales o del exterior.
Una empresa puede requerir este análisis cuando existe una matriz con participación en otras sociedades, subordinadas nacionales, subordinadas del exterior, vinculados económicos o entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia. En estos casos, la información reportada debe ser coherente con los estados financieros, la información exógena, la documentación tributaria y los soportes corporativos.
Fundamento normativo de la obligación
La obligación de reportar estados financieros consolidados se encuentra relacionada con los artículos 631-1 y 631-3 del Estatuto Tributario, así como con las resoluciones expedidas por la DIAN para regular la presentación de información exógena.
La Resolución 162 de 2023 estableció las condiciones, formatos y especificaciones técnicas para el reporte. Posteriormente, parte de su contenido fue compilado en la Resolución 227 de 2025, sin que ello elimine la necesidad de revisar las modificaciones y disposiciones aplicables para cada año gravable.
Un ajuste importante frente al contenido anterior de este artículo es que la referencia correcta no es el artículo 631-4 del Estatuto Tributario. Para este reporte, el fundamento debe asociarse principalmente con los artículos 631-1 y 631-3, junto con la regulación vigente sobre información exógena tributaria.
Formatos aplicables para estados financieros consolidados
La información debe presentarse en medios electrónicos, de acuerdo con las especificaciones técnicas establecidas por la DIAN. Los formatos aplicables dependen del tipo de información que deba suministrarse y de la estructura del grupo o entidad obligada.
| Formato | Nombre del formato | Uso principal |
|---|---|---|
| 1034 versión 6 | Información de estados financieros consolidados | Reporta la información financiera consolidada del grupo económico o empresarial obligado. |
| 1035 versión 8 | Información de vinculados económicos nacionales | Permite identificar vinculados económicos con residencia o domicilio en Colombia. |
| 1036 versión 9 | Información de subordinadas, vinculadas del exterior o entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia | Aplica cuando existen subordinadas, vinculadas del exterior o entidades controladas del exterior —ECE— que deban ser informadas. |
La correcta preparación de estos formatos requiere consistencia entre los estados financieros consolidados, los registros contables, la información societaria y los datos reportados en otras obligaciones fiscales. Cuando existen operaciones entre vinculados, también puede ser necesario revisar la coherencia con la documentación de precios de transferencia.
Plazo para presentar estados financieros consolidados en 2026
Para el año 2026, la DIAN informó que los estados financieros consolidados deben presentarse hasta el 30 de junio de 2026. Esta fecha corresponde al plazo específico aplicable a este reporte y no debe confundirse con el calendario general de información exógena determinado por el último o los dos últimos dígitos del NIT.
La diferencia es importante: aunque muchos reportes de información exógena se presentan según la calidad del contribuyente y los dígitos del NIT, los estados financieros consolidados tienen un vencimiento específico asociado al último día hábil de junio.
Nota práctica: si la empresa hace parte de un grupo empresarial inscrito o tiene una estructura de control con subordinadas y vinculados, es recomendable iniciar la validación antes de junio. La preparación del reporte puede requerir conciliaciones, validación de cifras consolidadas, revisión de vinculados y pruebas de cargue en los servicios informáticos de la DIAN.
¿Qué información debe revisar la empresa antes del reporte?
Antes de presentar los estados financieros consolidados ante la DIAN, la empresa debe realizar una revisión integral de la información que soporta el reporte. Esto permite reducir errores, inconsistencias y posibles sanciones por información extemporánea, incompleta o inexacta.
1. Condición de grupo empresarial o estructura de control
El primer paso es confirmar si existe un grupo empresarial inscrito en el Registro Mercantil, una situación de control o una estructura societaria que implique preparación y reporte de estados financieros consolidados. Esta validación debe apoyarse en certificados de existencia y representación legal, documentos societarios, participaciones accionarias y registros actualizados.
2. Estados financieros consolidados
La empresa debe verificar que los estados financieros consolidados estén preparados bajo el marco técnico contable aplicable y que las cifras correspondan a la información que se reportará en el formato 1034. También es importante revisar eliminaciones, participaciones, saldos intercompañía y revelaciones relevantes.
Si la organización requiere apoyo en la preparación o validación de información financiera, puede revisar nuestro servicio de elaboración y reporte de estados financieros.
3. Vinculados económicos nacionales
Cuando existan vinculados económicos nacionales, debe revisarse la información que se reportará en el formato 1035. Esto incluye identificación del vinculado, tipo de vínculo, forma de control, porcentaje de participación y consistencia con la estructura corporativa.
4. Subordinadas o vinculadas del exterior
Cuando existan subordinadas, vinculadas del exterior o entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia, debe evaluarse la obligación de reportar información en el formato 1036. En estos casos, la empresa debe validar residencia fiscal, estructura de control, datos de identificación y soportes de la entidad extranjera.
5. Consistencia con otras obligaciones tributarias
La información reportada debe ser consistente con la contabilidad, las declaraciones tributarias, la información exógena, los reportes de precios de transferencia y los soportes internos. Las diferencias no explicadas pueden generar requerimientos, cruces de información o riesgos en procesos de fiscalización.
Para una revisión integral de obligaciones fiscales, Amézquita cuenta con servicios de cumplimiento tributario y asesoría tributaria.
Sanciones por no presentar o presentar con errores
El incumplimiento de la obligación de suministrar información tributaria puede generar sanciones conforme al artículo 651 del Estatuto Tributario. En términos generales, la DIAN ha indicado que esta sanción puede aplicar cuando el obligado no suministra la información requerida, la presenta de forma extemporánea, o la entrega con errores o con contenido que no corresponde a lo solicitado.
Por esta razón, las empresas deben evitar tratar este reporte como una simple formalidad. La calidad de la información, la oportunidad de presentación y la trazabilidad de los soportes son elementos clave para reducir contingencias tributarias.
| Riesgo | Ejemplo práctico | Acción preventiva |
|---|---|---|
| No presentar | La entidad obligada no transmite los formatos dentro del plazo establecido. | Confirmar oportunamente la obligación y asignar responsables internos del reporte. |
| Presentar fuera de plazo | El reporte se transmite después del 30 de junio de 2026. | Preparar cronograma de validación, prevalidador, firma electrónica y cargue antes del vencimiento. |
| Reportar con errores | Se informan vinculados, porcentajes, cifras consolidadas o datos de identificación incorrectos. | Cruzar información contable, societaria, tributaria y financiera antes del envío. |
Checklist para preparar el reporte ante la DIAN
Para cumplir adecuadamente con la obligación, es recomendable que la empresa prepare un plan de trabajo antes del vencimiento. Este checklist puede servir como guía inicial:
- Verificar si existe obligación de preparar y presentar estados financieros consolidados.
- Confirmar la existencia de grupo empresarial, matriz, controlante, subordinadas o vinculados económicos.
- Revisar certificados de Cámara de Comercio y documentos societarios actualizados.
- Validar estados financieros consolidados, eliminaciones y saldos intercompañía.
- Identificar vinculados económicos nacionales que deban reportarse en el formato 1035.
- Determinar si existen subordinadas, vinculadas del exterior o ECE que deban reportarse en el formato 1036.
- Revisar consistencia con información exógena, declaraciones tributarias y documentación de precios de transferencia.
- Validar archivos mediante los prevalidadores o herramientas dispuestas por la DIAN.
- Confirmar vigencia de firma electrónica y acceso a los servicios informáticos de la DIAN.
- Conservar soportes contables, societarios y fiscales del reporte presentado.
Cuando la empresa no cuenta con un equipo interno robusto para preparar, validar y presentar este tipo de información, puede apoyarse en servicios especializados de outsourcing contable, consultoría financiera y cumplimiento fiscal.
Recomendaciones para empresas obligadas
La presentación de estados financieros consolidados ante la DIAN debe planificarse con anticipación. En grupos empresariales con varias compañías, vinculados nacionales o entidades del exterior, el proceso puede requerir coordinación entre áreas contables, tributarias, legales, financieras y de cumplimiento.
Estas son algunas recomendaciones clave:
- No esperar al vencimiento: la consolidación, validación y cargue de formatos puede requerir ajustes técnicos.
- Corregir la base normativa interna: actualizar matrices y documentos de cumplimiento para hacer referencia a los artículos 631-1 y 631-3 del Estatuto Tributario.
- Revisar la calidad de los datos: los errores en identificación de vinculados, porcentajes o cifras pueden generar contingencias.
- Documentar la trazabilidad: conservar soportes de estados financieros, eliminaciones, conciliaciones y validaciones.
- Coordinar con el equipo tributario: el reporte debe ser coherente con la información exógena, declaraciones y demás obligaciones fiscales.
- Solicitar acompañamiento especializado: especialmente cuando existan entidades del exterior, estructuras de control complejas o diferencias entre información contable y tributaria.
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Conclusión
La obligación de presentar estados financieros consolidados ante la DIAN sigue vigente y debe ser atendida por las entidades que, conforme a la normativa colombiana, están obligadas a preparar y difundir este tipo de información.
Para 2026, el vencimiento informado por la DIAN es el 30 de junio. Por ello, las empresas deben validar con anticipación si están obligadas, qué formatos les aplican, si cuentan con la información consolidada y si los datos reportados son coherentes con sus estados financieros, vinculados económicos y demás obligaciones tributarias.
Una revisión oportuna permite reducir riesgos sancionatorios, evitar errores en la información exógena y fortalecer la trazabilidad de la información financiera y tributaria del grupo empresarial.
Preguntas frecuentes sobre estados financieros consolidados ante la DIAN
? ¿Quiénes deben presentar estados financieros consolidados ante la DIAN?
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Deben presentarlos las entidades que, conforme a las normas vigentes en Colombia, estén obligadas a preparar y difundir estados financieros consolidados. Esto puede incluir grupos económicos o empresariales, matrices, controlantes y estructuras con subordinadas o vinculados que deban ser informados.
? ¿Cuál es el plazo para presentar estados financieros consolidados en 2026?
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Para 2026, la DIAN informó que el plazo para presentar estados financieros consolidados vence el 30 de junio de 2026. Este vencimiento corresponde al reporte específico de estados financieros consolidados y no al calendario general por dígitos del NIT.
? ¿Qué formatos se utilizan para este reporte?
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Los formatos principales son el 1034 versión 6 para estados financieros consolidados, el 1035 versión 8 para vinculados económicos nacionales y el 1036 versión 9 para subordinadas, vinculadas del exterior o entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia.
? ¿El plazo depende de los dos últimos dígitos del NIT?
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No para este reporte específico. Aunque muchos reportes de información exógena tienen vencimientos según el NIT, los estados financieros consolidados deben presentarse a más tardar el último día hábil de junio. Para 2026, la DIAN indicó como fecha límite el 30 de junio.
? ¿Qué pasa si una empresa no presenta la información o la presenta con errores?
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El incumplimiento puede generar sanciones por no suministrar información tributaria, presentarla de forma extemporánea o entregarla con errores. Por eso es importante validar cifras, vinculados, soportes y archivos antes de transmitirlos a la DIAN.
? ¿Qué documentos debe revisar la empresa antes de reportar?
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Conviene revisar estados financieros consolidados, certificados de Cámara de Comercio, documentos societarios, información de vinculados económicos, datos de subordinadas del exterior, conciliaciones contables, declaraciones tributarias y soportes usados para diligenciar los formatos.
? ¿Cuándo conviene solicitar acompañamiento especializado?
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Conviene solicitar apoyo cuando existen varias compañías dentro del grupo, vinculados nacionales, entidades del exterior, diferencias entre información contable y tributaria, dudas sobre los formatos aplicables o falta de capacidad interna para preparar y validar el reporte antes del vencimiento.
